20.6 Die Einnahmenüberschussrechnung am Jahresende

Am Jahresende steht die Gewinnermittlung. Für einen Nebenerwerb ist das die Einnahmenüberschussrechnung nach § 4 Abs. 3 EStG: Einnahmen minus Ausgaben, nach dem Zuflussprinzip.

Der Aufbau

Position	Woher
Betriebseinnahmen	Summe der Verkaufserlöse, aus 20.1
Minus Plattformgebühren	Summe aus den Abrechnungen
Minus Software und Abos	Belege, aus 20.2
Minus Material und Lizenzen	Ebenda
Minus Werbung	Ebenda
Minus sonstige Betriebsausgaben	Ebenda
Minus Abschreibungen	Anlagegüter, siehe unten
Ergibt den Gewinn	Grundlage der Einkommensteuer

Das Zuflussprinzip

Maßgeblich ist, wann das Geld geflossen ist, nicht wann die Leistung erbracht wurde.

Was das bei Etsy bedeutet

Ein Verkauf am 28. Dezember, dessen Auszahlung im Januar erfolgt: Die Einnahme fällt in das Jahr des Zuflusses.

Wann genau der Zufluss vorliegt, ob mit der Gutschrift im Etsy-Guthaben oder mit der Überweisung auf Dein Konto, ist eine Frage, die man einmal klären lassen sollte. Sie gehört auf die Liste aus Abschnitt 7.10.

Wichtig ist vor allem, es einheitlich zu handhaben und nicht von Jahr zu Jahr zu wechseln.

Die vier Besonderheiten bei digitalen Produkten

Worauf zu achten ist

Kein Wareneinsatz. Es gibt keinen Einkauf, keine Bestandsveränderung, keine Inventur. Das vereinfacht erheblich.
Die Käufersteuer ist keine Einnahme. Aus 20.1: Sie ist durchlaufend und taucht in der Rechnung nicht auf.
Die Umsatzsteuer nach § 13b ist eine Ausgabe, wenn Du Kleinunternehmer bist. Aus 5.6: Sie ist dann nicht abziehbar und damit eine echte Betriebsausgabe.
Der Umsatz ist nicht steuerbar, der Gewinn ist einkommensteuerpflichtig. Aus 6.7: Das sind zwei verschiedene Ebenen, und sie werden regelmäßig verwechselt.

Punkt vier ist der wichtigste. Wer glaubt, nicht steuerbare Umsätze seien auch einkommensteuerlich unbeachtlich, bekommt eine unangenehme Überraschung.

Die Abschreibungen

Anschaffungen über einer bestimmten Grenze werden nicht sofort abgezogen, sondern über die Nutzungsdauer verteilt.

Anschaffung	Behandlung
Software-Abo	Sofort als laufende Ausgabe
Einmalig gekaufte Software	Meist sofort, je nach Betrag
Rechner, Tablett	Abschreibung oder Sofortabzug, je nach Betrag und Regelung
Kleine Anschaffungen	Sofort

Die Betragsgrenzen und die Nutzungsdauern ändern sich, und die Regelungen für Computerhardware und Software sind mehrfach angepasst worden. Das ist ein Punkt, den man für das jeweilige Jahr prüfen sollte, und einer, bei dem ein Steuerberater seinen Preis wert ist.

Der Ablauf

Sechs Schritte, ein halber Tag

Jahressummen bilden aus den zwölf Monatszeilen.
Ausgabenbelege durchgehen und den Kategorien zuordnen.
Prüfen, ob etwas fehlt. Meist ein bis zwei Belege.
Anlagegüter prüfen und gegebenenfalls abschreiben.
Die Rechnung aufstellen und den Gewinn ermitteln.
Abgeben, über ELSTER oder über den Steuerberater.

Wer die monatliche Runde aus Abschnitt 19.2 gemacht hat, braucht dafür einen halben Tag. Wer nicht, braucht drei.

Was zusätzlich abzugeben ist

Erklärung	Betrifft
Anlage EÜR	Die Gewinnermittlung selbst
Anlage G	Die Einkünfte aus Gewerbebetrieb
Einkommensteuererklärung	Insgesamt
Umsatzsteuererklärung	Soweit angefordert, auch als Kleinunternehmer
Gewerbesteuererklärung	Erst ab 24.500 € Gewerbeertrag

Die Rücklage

Aus Abschnitt 5.9, hier noch einmal, weil es der Punkt ist, an dem das erste Jahr wehtut:

25 bis 42 %des Gewinns für die Einkommensteuer

30 %jeder Auszahlung zurücklegen

Im Folgejahrwird sie fällig

Wer das nicht tut, hat im zweiten Jahr eine Nachzahlung für das erste und gleichzeitig Vorauszahlungen für das zweite. Das ist der Moment, in dem Nebenerwerbe aufgegeben werden, und er ist vollständig vermeidbar.

Die Einnahmenüberschussrechnung am Jahresende

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