6.1Umsatzsteuer: warum bei digitalen Produkten Etsy verkauft, nicht Du25 Minuten
Die Grundregel: wer hier eigentlich an wen verkauft
Danach hast Du: Du kannst in eigenen Worten sagen, wer bei Deinem Verkauf an wen leistet.
Dieser Abschnitt ist noch zu
Der Kurs baut aufeinander auf: Jeder Abschnitt setzt voraus, was in den vorigen entschieden wurde. 6.1 öffnet sich, sobald alles davor abgeschlossen ist.
Du stehst gerade bei .
Der übliche Gedanke: Ich stelle etwas ein, jemand kauft es, Etsy nimmt eine Gebühr. Ein Verkäufer, ein Käufer, ein Vermittler dazwischen.
Bei automatisch ausgelieferten Dateien stimmt dieses Bild nicht. Es gibt zwei Verkäufe, und Du bist nur an einem davon beteiligt.
Die zwei Leistungsbeziehungen
- Du an Etsy Ireland. Du erbringst eine elektronische Leistung an ein Unternehmen in Irland. Das ist Dein Umsatz.
- Etsy Ireland an den Käufer. Etsy verkauft dieselbe Leistung an den Endkunden, in dessen Land, mit dessen Steuersatz, und führt die Steuer dort ab.
Der Käufer sieht davon nichts. Er kauft in Deinem Shop, bekommt Deine Datei und liest Deinen Namen. Umsatzsteuerlich ist sein Vertragspartner trotzdem Etsy.
Woher das kommt
Aus § 3 Abs. 11a UStG, der auf europäisches Recht zurückgeht. Sinngemäß: Wird eine elektronische Leistung über ein Portal erbracht, gilt der Portalbetreiber als derjenige, der die Leistung erbringt.
Die Vermutung greift, wenn das Portal die Abwicklung bestimmt: Es setzt die allgemeinen Bedingungen, wickelt die Zahlung ab und stellt die Auslieferung bereit. Genau das tut Etsy, und Etsy hat sich entsprechend eingerichtet: Auf den Kaufbelegen der Käufer erscheint die Steuer, die Etsy im jeweiligen Land abführt.
Ohne diese Regel müsste jeder Verkäufer einer 4-Euro-Datei die Umsatzsteuer in jedem Land abführen, in dem ein Käufer sitzt. Bei einem Nebenerwerb mit Käufern in achtzehn Ländern wäre das nicht zu leisten.
Die Regel verlagert diese Pflicht auf die Plattform, die ohnehin weiß, wo der Käufer sitzt. Sie ist also keine Schikane, sondern eine Vereinfachung, und zwar zu Deinen Gunsten.
Was das für Deinen Umsatz bedeutet
Dein Umsatz ist eine sonstige Leistung an einen Unternehmer in einem anderen EU-Land. Nach § 3a Abs. 2 UStG liegt der Ort dieser Leistung dort, wo der Empfänger sitzt, also in Irland.
Damit ist Dein Umsatz in Deutschland nicht steuerbar. Nicht steuerfrei, nicht steuerbegünstigt: nicht steuerbar. Er kommt in der deutschen Umsatzsteuer schlicht nicht als steuerpflichtiger Vorgang vor.
Die Steuer schuldet der Empfänger, also Etsy, im Wege der Umkehr der Steuerschuldnerschaft. Es ist dieselbe Mechanik wie bei den Gebühren aus Abschnitt 5.6, nur in die andere Richtung.
Die zwei Richtungen nebeneinander
Du leistest an Etsy
Die Datei, die der Käufer herunterlädt.
Ort der Leistung: Irland. In Deutschland nicht steuerbar.
Steuerschuldner: Etsy.
Etsy leistet an Dich
Der Marktplatz, die Zahlungsabwicklung, die Werbung.
Ort der Leistung: Deutschland. Hier steuerbar.
Steuerschuldner: Du, mit 19 Prozent, siehe 5.6.
Beide Vorgänge laufen über dieselbe Monatsabrechnung, und beide funktionieren nach derselben Vorschrift. Wer das einmal verstanden hat, versteht auch, warum das eine gemeldet werden muss und das andere gezahlt.
Was auf der Etsy-Abrechnung steht
Sieh Dir eine echte an, es ist die schnellste Art, sich davon zu überzeugen.
| Position | Bedeutung |
|---|---|
| Verkaufserlös je Bestellung | Dein Umsatz, ohne Steuer |
| VAT auf den Verkaufspreis, ausgewiesen beim Käufer | Von Etsy einbehalten und abgeführt, nicht Deine Steuer |
| Transaktions- und Zahlungsgebühren | Etsys Leistung an Dich, netto |
| Hinweis auf Reverse Charge | Bestätigt, dass Deine USt-IdNr wirkt |
Die zweite Zeile ist die, an der die meisten stutzen. Dort steht ein Steuerbetrag, der weder Dir gehört noch von Dir abzuführen ist. Er gehört zum zweiten Verkauf, dem zwischen Etsy und dem Käufer, und er taucht in Deiner Buchhaltung nicht als Steuer auf.
Der Satz zum Merken
Wenn Du eine Sache aus diesem Kapitel behältst, dann diese: Bei automatisch ausgelieferten Dateien ist Dein Kunde Etsy, nicht der Mensch, der die Datei herunterlädt.
Alles Weitere folgt daraus, und der nächste Abschnitt zeigt, warum das Gesetz so gebaut ist und wo die Grenzen dieser Regel liegen.
Aufgabe
Deinen Verkaufsvorgang aufzeichnen
Noch 4 Schritte offen.
Diesen Abschnitt hast Du schon abgeschlossen.