6.7 Zählt dieser Umsatz zur Kleinunternehmergrenze?

Dieser Abschnitt enthält die angenehmste Folge der ganzen Systematik, und zugleich die, bei der Du am ehesten eine zweite Meinung einholen solltest.

Was in den Gesamtumsatz eingeht

Die Kleinunternehmergrenze bemisst sich am Gesamtumsatz nach § 19 Abs. 2 UStG. Dieser Begriff ist im Gesetz umschrieben, und er umfasst die steuerbaren Umsätze im Sinne des § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG, also die im Inland ausgeführten.

Nicht steuerbare Umsätze gehen nicht ein. Und Dein Umsatz gegenüber Etsy Ireland ist, wie in 6.1 gezeigt, in Deutschland nicht steuerbar, weil der Ort der Leistung in Irland liegt.

0 €Anteil des automatischen Etsy-Umsatzes am Gesamtumsatz

25.000 €Grenze, die sich nur mit inländischen Umsätzen füllt

Was das praktisch bedeutet

Ein Shop, der ausschließlich automatisch ausgelieferte Dateien über Etsy verkauft, kann rechnerisch 40.000 Euro Umsatz machen und trotzdem Kleinunternehmer bleiben.

Das klingt nach einem Schlupfloch und ist keines. Es ist die schlichte Folge davon, dass diese Umsätze im Inland gar nicht besteuert werden: Die Kleinunternehmerregelung soll von einer Steuer entlasten, die hier von vornherein nicht anfällt.

Warum Du das trotzdem prüfen lassen solltest

Die Rechtslage ist eindeutig, die Anwendung auf Plattformverkäufe digitaler Güter wird aber selten geprüft, und nicht jeder Sachbearbeiter hat den Fall schon gesehen.

Wer sich darauf stützt und im Fall einer abweichenden Beurteilung Umsatzsteuer nachzahlen müsste, hat ein Problem, das im vierstelligen Bereich beginnt. Deshalb endet dieses Kapitel mit einer schriftlichen Zusammenfassung Deiner Lage, und deshalb steht in Kapitel sieben eine Fragenliste für den Steuerberater. Das ist einer der Punkte, an denen sich ein Erstgespräch bezahlt macht.

Was die Grenze füllt

Einnahme	Zählt zum Gesamtumsatz?
Automatische Downloads über Etsy	Nein
Von Hand personalisierte Dateien über Etsy	Ja, an Privatkunden
Physische Produkte über Etsy an deutsche Käufer	Ja
Verkäufe über einen eigenen Shop an deutsche Käufer	Ja
Verkäufe über einen eigenen Shop an EU-Privatkunden	Kommt auf den Ort an, siehe Kapitel 7
Andere gewerbliche oder selbstständige Einnahmen	Ja

Die letzte Zeile wird oft übersehen: Der Gesamtumsatz gilt für die Person, nicht für den einzelnen Betrieb. Wer nebenher noch etwas anderes selbstständig macht, rechnet zusammen.

Der Fall, in dem es kippt

Ein eigener Shop neben Etsy. Sobald Du dieselben Dateien auch über eine eigene Verkaufsseite anbietest, sind diese Verkäufe nicht mehr über ein Portal vermittelt, und Du bist der Leistende.

Damit gilt für sie: Ort im Land des Käufers bei Privatkunden, OSS-Verfahren ab der Schwelle, und sie zählen zum Gesamtumsatz. Kapitel sieben behandelt diesen Fall gesondert, und er ist der Grund, warum ein eigener Shop neben Etsy nicht die harmlose Ergänzung ist, für die er gehalten wird.

Die Einkommensteuer bleibt unberührt

Ein Missverständnis, das dazu gehört: Der Gewinn ist einkommensteuerpflichtig, egal wo die Umsatzsteuer anfällt.

Umsatzsteuer

Fragt: Wo ist die Leistung erbracht worden?

Antwort bei automatischen Downloads: in Irland. Keine deutsche Umsatzsteuer.

Einkommensteuer

Fragt: Wo wohnt derjenige, der den Gewinn erzielt?

Antwort: in Deutschland. Der Gewinn wird hier versteuert, vollständig.

Wer 40.000 Euro über Etsy umsetzt, zahlt darauf keine deutsche Umsatzsteuer und sehr wohl Einkommensteuer auf den Gewinn. Wer das verwechselt, erlebt bei der ersten Veranlagung eine unangenehme Überraschung.

Was Du notieren solltest

Auf Dein Steuerblatt gehört ein Satz wie dieser: „Meine Umsätze aus automatisch ausgelieferten Dateien über Etsy Ireland sind nach § 3a Abs. 2 UStG in Deutschland nicht steuerbar und gehen deshalb nicht in den Gesamtumsatz nach § 19 Abs. 2 UStG ein.”

Damit hast Du Deine Auffassung dokumentiert, mit Datum. Das ist im Zweifel der Unterschied zwischen einem Irrtum und einem Vorwurf.

Zählt dieser Umsatz zur Kleinunternehmergrenze?

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